Auditoría forense: los procedimientos del Contador Público en la investigación del fraude corporativo

Resumen

Price Waterhouse Coopers (2003, p. 13) afirma que al parecer ninguna empresa o industria se ha salvado del riesgo del fraude financiero, independientemente del tamaño o si han dedicado recursos para combatirlo. Elliot y Schroth (2003), en un análisis de fraudes financieros perpetrados por importantes empresas a comienzos del siglo XXI, concluyen que inversionistas, bancos, proveedores y empleados, se han visto afectados por el engaño, pues han confiado fielmente en la información de las instituciones, que usaron diferentes estratagemas diseñadas por propietarios, autoridades y personal de confianza para crear “estructuras de la mentira”, generando profundos vacíos económicos y sociales. Este artículo ilustra algunas acciones ilegales comunes de gobiernos corporativos y demás personas, para obtener beneficios y abordar la manera como pueden detectarse eficazmente por el Contador Público. En la primera parte se exponen diferentes tipos de fraude financiero y la manera como ocurren. Luego, ya que la Auditoría Forense se asume más como conjunto mental que como instrumento metodológico, se propone un conjunto específico de técnicas de auditoría forense enfocadas a las competencias que deberían adquirir para enfrentar conflictos de fraude financiero. Finalmente, exponer el marco jurídico necesario para presentar el resultado de sus investigaciones frente a autoridades competentes.